Распоряжением Правительства РФ от 21.02.2020 года №
381-р утверждена Концепция развития и функционирования в Российской Федерации
системы налогового мониторинга, которая определяет основные направления
развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового
мониторинга.
Концепция направлена на повышение качества и
эффективности налогового контроля на основе высокотехнологичных решений,
упрощение и облегчение взаимодействия между налоговыми органами и организациями,
являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых
взносов и (или) налоговыми агентами, повышение прозрачности деятельности
плательщиков.
Цель Концепции - определение путей и способов
цифровизации налогового контроля на основе применения риск-ориентированного
подхода, направленного на проверку высокорисковых операций плательщиков с
учетом отраслевой специфики с последующей интеграцией функции государственного
налогового контроля в корпоративные информационные системы плательщиков, что
позволит обеспечить добровольное, правильное и своевременное исчисление и
уплату (перечисление) налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему
Российской Федерации, повышение эффективности налогового контроля и снижение
административного бремени для плательщиков.
Концепцией определяются следующие мероприятия по
развитию системы налогового мониторинга:
а) расширение перечня плательщиков, которые вправе
обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, за
счет изменения условий, соблюдение которых плательщиком обязательно, в том
числе:
- установление обязанности соответствия одному из
условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 10526 Налогового кодекса
Российской Федерации, и отмена обязательности одновременного соответствия
плательщика таким условиям;
- отмена обязательности соответствия условиям,
установленным пунктом 3 статьи 10526 Налогового кодекса Российской
Федерации, для участников консолидированных групп налогоплательщиков;
- поэтапное снижение суммовых значений условий,
установленных пунктом 3 статьи 10526 Налогового кодекса Российской
Федерации, соблюдение которых обязательно для принятия решения о проведении
налогового мониторинга, в том числе:
- снижение совокупной суммы налога на добавленную
стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных
ископаемых, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации за
календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о
проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи
с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического
союза, до уровня не более 100 млн. рублей;
- включение сумм налога на доходы физических лиц и
страховых взносов в совокупную сумму исчисленных налогов и страховых взносов;
- снижение суммарного объема полученных доходов по
данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный
год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении
налогового мониторинга, до уровня не более 1 млрд, рублей;
- снижение совокупной стоимости активов по данным
бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного
года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении
налогового мониторинга, до уровня не более 1 млрд, рублей;
б) отказ от проведения налоговых проверок и сокращение
сроков налогового контроля, в том числе:
- исключение оснований для проведения камеральной и
выездной налоговых проверок при осуществлении в отношении плательщика
налогового мониторинга в целях обеспечения непрерывности налогового контроля в
форме налогового мониторинга, в том числе обеспечения возможности проведения
мероприятий налогового контроля при проверке налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговой
декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению, уточненной
налоговой декларации непосредственно в рамках налогового мониторинга, с целью
отказа от налоговых проверок и снижения издержек плательщиков по их
сопровождению;
- включение возможности вынесения решений налогового
органа непосредственно в рамках проведения налогового мониторинга, в том числе
в целях обеспечения возмещения сумм налога на добавленную стоимость и акцизов
непосредственно в рамках налогового мониторинга, а также вынесение решения
налогового органа на основании мотивированного мнения налогового органа в
рамках налогового мониторинга без проведения выездной налоговой проверки;
- включение возможности досудебного обжалования решений
налогового органа, установленных статьями 138 и 140 Налогового кодекса
Российской Федерации, непосредственно в рамках проведения налогового
мониторинга, что позволит обеспечить оптимизацию отдельных издержек
плательщиков, а также эффективное использование трудовых и финансовых ресурсов;
в) развитие расширенного информационного
взаимодействия путем организации доступа налоговым органам к информационным
системам плательщиков в режиме реального времени и перехода на качественно
новый уровень обработки документов (информации), в том числе:
- разработка и утверждение единых требований к порядку
организации и предоставления доступа налоговым органам к информационным
системам плательщиков;
- разработка и утверждение требований по идентификации
участников информационного взаимодействия в рамках налогового мониторинга, в
том числе с применением методов криптографической аутентификации и иных
технологий идентификации, с учетом создания правовых условий для формирования
единой цифровой среды доверия в части расширения возможностей и способов
идентификации, а также создания платформы идентификации, включая биометрическую
идентификацию, облачную квалифицированную электронную подпись, цифровые профили
гражданина и юридического лица, а также единое пространство доверия электронной
подписи на базе единой системы идентификации и аутентификации, создание которой
предусмотрено в рамках национальной программы "Цифровая экономика
Российской Федерации";
- разработка и утверждение требований к информационным
системам плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, в
том числе с учетом методических рекомендаций по цифровой трансформации
государственных корпораций и компаний с государственным участием и обеспечения
информационно-аналитического сопровождения и мониторинга реализации стратегий
цифровой трансформации государственных корпораций и компаний с государственным
участием, разработка которых предусмотрена в рамках национальной программы "Цифровая
экономика Российской Федерации";
- разработка и утверждение порядка подтверждения
целостности, полноты, корректности и достоверности документов (информации),
содержащихся в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется
доступ налоговым органам;
разработка и утверждение форматов документов
(информации), содержащихся в информационных системах плательщиков, к которым
предоставляется доступ налоговым органам, в том числе с учетом создания в
рамках национальной программы "Цифровая экономика Российской
Федерации" правовых условий для формирования сферы электронного
гражданского оборота в части процедур хранения электронных документов,
создания, хранения и использования электронных дубликатов (электронных образов)
бумажных документов;
- разработка структурированного машиночитаемого формата
представления договора в электронной форме с целью последующей реализации
возможности осуществления налогового контроля электронных договоров,
смарт-контрактов с учетом создания в рамках национальной программы
"Цифровая экономика Российской Федерации" правовых условий для
формирования сферы электронного гражданского оборота в части определения
совершаемых в письменной (электронной) форме сделок, автоматизированных
("самоисполняемых") договоров;
- разработка и утверждение порядка применения и
визуализации электронной подписи для документов (информации), содержащихся в
информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ
налоговым органам, в том числе с учетом создания в рамках национальной программы
"Цифровая экономика Российской Федерации" правовых условий для
формирования единой цифровой среды доверия в части уточнения правового статуса
удостоверяющих центров, установления унифицированных требований к универсальной
(единой) усиленной квалифицированной электронной подписи;
- разработка и утверждение требований к модели оценки
показателей качества и эффективности информационного взаимодействия налоговых
органов и плательщиков;
- разработка и утверждение требований к порядку
подтверждения соответствия информационных систем плательщиков, к которым
предоставляется доступ налоговым органам, требованиям, разработка и утверждение
которых предусмотрены абзацем четвертым настоящего подпункта;
г) развитие риск-ориентированного подхода в налоговом
контроле, в том числе:
- разработка требований к формированию карты типовых
рисков отрасли;
- разработка и утверждение порядка формирования и
актуализации консолидированного перечня рисков;
- разработка и утверждение порядка выявления и оценки
рисков плательщиков;
- разработка и утверждение порядка оценки налоговым
органом рисков, идентифицируемых плательщиком;
- разработка форм и форматов документов (информации) по
анализу и оценке рисков, идентифицируемых плательщиком в целях налогового
мониторинга, контрольных процедур и результатов их выполнения;
- разработка и утверждение порядка информирования
плательщика о выявленных рисках и мероприятиях по предотвращению и (или)
устранению нарушений;
д) дальнейшая интеграция налогового контроля в
информационные системы плательщиков, в том числе:
- разработка и утверждение требований к формату, порядку
формирования и контроля показателей налоговой и бухгалтерской (финансовой)
отчетностей в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется
доступ налоговым органам;
- разработка и утверждение требований к формату
стандартного файла налогового контроля, включающему структурированный перечень
показателей налоговой и бухгалтерской (финансовой) отчетностей, взаимосвязи с
другими показателями, порядок их расчета, вычисления контрольных и предельных
значений;
- разработка требований к формированию и выполнению
автоматизированной программы проведения налогового мониторинга в информационных
системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, в
том числе с использованием стандартного файла налогового контроля;
- разработка и утверждение требований к контролю
хронологической последовательности и неизменности документов (информации),
содержащихся в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется
доступ налоговым органам, в том числе с использованием криптографической защиты
информации и функции хеширования;
- разработка и утверждение требований к хранению
результатов выполнения стандартного файла налогового контроля, порядку их
представления в налоговые органы;
е) подтверждение соответствия информационных систем
плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, а также
систем внутреннего контроля и управления рисками плательщиков установленным
требованиям, в том числе:
- разработка и утверждение требований к информационным
системам плательщиков, реализующим функции внутреннего контроля, мониторинга и
оценки эффективности системы внутреннего контроля;
- разработка и утверждение требований к тестированию и
оценке эффективности системы внутреннего контроля плательщиков;
- разработка форм и форматов документов (информации) по
тестированию и оценке эффективности системы внутреннего контроля плательщиков;
- разработка и утверждение порядка подтверждения
соответствия систем внутреннего контроля плательщиков установленным
требованиям;
ж) развитие института мотивированных мнений налоговых
органов, в том числе:
- расширение требований к составлению мотивированных
мнений налоговых органов;
- разработка и утверждение порядка публикации информации
по результатам составления мотивированных мнений налоговых органов.